2026 est l'année charnière pour les voitures de société en Belgique. La réforme fiscale automobile, progressive depuis 2023, atteint son point culminant : les véhicules thermiques commandés à partir de 2026 ne sont plus déductibles. Ce guide explique les nouvelles règles, le calcul de l'ATN, et ce que cela signifie concrètement pour votre société.
1. Déductibilité des frais de voiture pour les sociétés en 2026
| Véhicule | Commandé avant 2026 | Commandé en 2026 ou après |
|---|---|---|
| Électrique (BEV) | 100 % | 100 % (jusqu'en 2026), puis dégressif |
| PHEV commandé avant jul. 2023 | Règles transitoires | 0 % |
| PHEV commandé jul. 2023 – déc. 2025 | Max 50 % ou selon CO₂ | 0 % |
| Thermique commandé avant 2023 | Selon formule CO₂ | — |
| Thermique commandé 2023–2025 | Dégressif jusqu'à 0 % | 0 % |
| Thermique commandé 2026+ | — | 0 % |
2. L'Avantage de Toute Nature (ATN) : calcul 2026
Quand un employé ou dirigeant utilise un véhicule de société à des fins privées, cet avantage est taxé comme un revenu. L'ATN est calculé comme suit :
Le taux CO₂ en 2026
Le taux CO₂ varie de 5,5 % (véhicule zéro émission) à 18 % maximum, selon les émissions par rapport aux valeurs de référence 2026 :
- Référence essence / GPL / gaz naturel : 70 g CO₂/km
- Référence diesel : 58 g CO₂/km
- Électrique (0 g CO₂) : taux minimal de 4 %
Ces valeurs de référence sont abaissées chaque année, ce qui fait mécaniquement monter l'ATN pour les thermiques d'une année à l'autre.
Le facteur ancienneté
| Âge du véhicule | Facteur |
|---|---|
| 0–12 mois (neuf) | 1,00 |
| 13–24 mois | 0,94 |
| 25–36 mois | 0,88 |
| 37–48 mois | 0,82 |
| 49–60 mois | 0,76 |
| Plus de 60 mois | 0,70 |
ATN minimum 2026
Un ATN minimum annuel de ~1 690 € s'applique en 2026, quel que soit le véhicule, y compris pour les électriques. Ce montant est indexé chaque année.
Exemple de calcul ATN
Véhicule électrique, valeur catalogue 45 000 €, véhicule neuf (facteur 1,00), taux CO₂ 4 % :
→ Mais ATN minimum = 1 690 €/an → L'ATN retenu est 1 690 €/an
3. La cotisation CO₂ patronale
En plus de l'ATN, l'employeur paie une cotisation CO₂ mensuelle par véhicule de société. En 2026, le multiplicateur passe à 4× (contre 2,75 en 2025), ce qui alourdit très significativement le coût pour les véhicules thermiques.
| Motorisation | Cotisation CO₂ mensuelle (exemple 120 g) | Multiplicateur 2026 |
|---|---|---|
| Électrique (0 g) | ~27 € (minimum fixe) | 4× |
| Essence (120 g) | ~180–250 € | 4× |
| Diesel (120 g) | ~200–280 € | 4× |
4. Impact concret sur le TCO d'une société
Prenons un dirigeant de société qui utilise un véhicule 60 % à titre professionnel, valeur catalogue 45 000 €, commandé en 2026 :
| Poste | Thermique (0 % déductible) | Électrique (100 % déductible) |
|---|---|---|
| Coût annuel brut (amort. + frais) | 12 000 € | 13 000 € |
| Déductibilité | 0 % | 100 % |
| Économie IS (25 %) | 0 € | 3 250 € |
| ATN annuel (imposable) | ~3 500 € (thermique) | ~1 690 € (min) |
| Cotisation CO₂ annuelle | ~2 400 € | ~324 € |
| Coût net réel (société + dirigeant) | ~17 400 € | ~11 400 € |
5. Que faire si vous avez déjà un thermique ?
- Véhicule commandé avant 2023 : les règles actuelles s'appliquent jusqu'à la fin du contrat
- Véhicule commandé 2023–2025 : déductibilité dégressive (75 % → 50 % → 25 % → 0 %)
- Ne pas renouveler par un thermique en 2026 : vous perdriez toute déductibilité immédiatement
- Envisager la conversion anticipée vers l'électrique pour ne pas manquer le pic de déductibilité
Conclusion
Pour une société belge, 2026 sonne la fin effective du véhicule thermique comme outil fiscal. L'écart de TCO entre thermique et électrique, combiné à la cotisation CO₂ × 4 et à la déductibilité nulle, rend l'électrique économiquement incontournable pour tout nouveau véhicule.